Зачем делается счет фактура для физических лиц?

Счет фактура для физических лиц

Согласно законодательству (статья 412 – пункт 1, Налоговый Кодекс Казахстана), при осуществлении продовольственной деятельности или оказании услуг, должны выписывать ЭСФ такие лица, как:

• налогоплательщики на добавленную стоимость;
• плательщики налога, которые хотят заключить международный договор, ратифицированный Казахстаном (материалы, которые включены в перечень;
• предприятиям, осуществляющим выпуск товаров из государственного материального резерва;
• комиссионеры;
• экспедиторы;
• предприниматели, которые осуществляют импорт товаров.

Выписка ЭСФ не обязательна в случаях:

• если продажа товаров, осуществление услуг или работ оплачивается покупателем наличными и предоставляется чек ККМ или оплата производится через терминалы (то есть счет фактура за наличный расчет не обязателен);
• если осуществление услуг, продажа товаров, предоставление работ клиенту оплачивается средствами электронного платежа;
• когда клиент оплачивает услуги через банк второго уровня;
• при осуществлении услуг перевозки пассажиров на поезде, самолете и т.п. с проездным билетом;
• если товар без последующего возврата передается человеку, который не является индивидуальным предпринимателем;
• когда представляются услуги по финансовым вопросам;
• когда осуществляются услуги, связанные с деятельностью казино, игровых автоматов и т.п.

Важно учесть, что по правилу выписки ЭСФ, поставщик, который продает товары и выписывает чеки контрольно-кассовой машины, должен выписать ЭСФ за весь день и учесть каждый вид проданных товаров и заполнить пункт С «Реквизиты получателя».

Электронный счет фактура не может содержать больше двухсот строк, поэтому если за день было реализовано больше 200 наименований товаров, то в этом случае нужно разбить счета фактуру и выписать несколько документов.

• В 17 строчке есть подпункт «Получатель» заполняется автоматически.
• В 18 строчке в «Адрес места нахождения» нужно выбрать розничную торговлю.
• В 20 строке нужно заполнить поле «С. Реквизит получателя».
• В строчке, где есть подпункт «Категория получателя», флажок в ячейке «I» указывается в том случае, если получатель является физическим лицом, который купил товар, и ему предоставили чек ККМ.
• В строчке, где есть «Е.Договор» (контракт), нужно указать способ отправки. При реализации товара физическому лицу в этой строке нужно указать код 99 «Прочие».
• В строчке «Условия поставки» вводится код из 3-х букв в соответствии с классификатором условий поставки.

Обязательно ли выписывать счет фактуру на физлицо?

В первом абзаце в пункте 14 (статья 412) Налогового Кодекса РК указано, что в случаях первого и второго пункта, где сказано, что при реализации товара физическому лицу не обязательно выдавать счет фактуру, достаточно чека контрольно-кассовой машины. Но если заказчик услуг, работ или покупатель обратится к предприятию с просьбой выписать счет фактуру, то поставщик обязан это сделать. Важно учесть, что в пункте 13 этой же статьи указано, что счет фактура выдается по месту оказания услуги или реализации товара, оказания услуги или работы.

Согласно 2-го пункта 413 статьи счет фактура на физическое лицо составляется в тот же день или же после даты осуществления услуг или реализации товара, но без нарушения срока исковой давности (срок, за который должна осуществиться процедура выписки счета фактура) – в 48 статье Налогового кодекса указан срок.

Согласно 2-му пункту 48 статьи срок исковой давности длится в течение пяти лет. Сам срок начинается после того, как закончился соответствующий налоговый период (это не относится к случаям, указанным в пунктах 4, 5, 6, 10 в 48 статье).

В 3 пункте 412-ой статьи указано, что ЭСФ составляется в информационной системе ЭСФ по форме, которая утверждена Министерством финансов РК. Порядок составления ЭСФ и бланк заполнения определяются Правилами выписки ЭСФ.

Выписка ЭСФ должна осуществляться по указаниям в пункте 90 «Правил». В пункте 91 сказано, что при продаже товара сотрудникам за счет ЗП положения пункта 90 в этом случае также могут применяться.  

Подведем итоги

При продаже товара получателю, который не включен в Перечень и если товар был изготовлен на территории Казахстана или импортирован в РК, продавец может не выписывать счет-фактуру физическому лицу, но только в случае, если заказчик этого не требует.

Представитель предприятия, оказывающий реализацию товаров, входящих в Перечень, должен выписывать общий счет фактуру или несколько документов в случае, если наименований реализуемых товаров было больше 200 единиц за весь день. Выписка осуществляется, даже если соблюдены все нормы статьи 412 пункта 13 Налогового кодекса Республики Казахстан.